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浅谈基层政府投资审计工作思考

作者:杨祥 来源:民乐县审计局 发布时间:2018年06月28日

我国各级政府对固定资产投资比重的越来越大,投资主体成分的复杂化以及投资主体风险也越来越大,为了确保建设资金得到安全并且有效地使用,从而防止资金的损失浪费及贪污等问题出现和为以后的项目建筑总结更多更好的经验,因此政府工程项目审计工作的开展就具有非常强的重要性、必要性、迫切性。

一、投资审计工作的任务和存在的问题

当前,我国经济运行处在合理区间,但经济下行压力依然较大,稳定经济增长的任务依然艰巨繁重。我们审计也发现,有些调结构稳增长项目、医院学校等民生项目、道路水利等基础设施项目,项目批了、钱给了、地划了,却开不了工,有的是因为前置审批太多,有的是建设程序不规范、制度不完善,建设工程存在质量隐患,建设资金使用效率不高,甚至有损失浪费的问题等等。2014年以来,党中央、国务院提出了稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险的一系列重大决策部署,国务院要求并部署审计机关进一步加大审计力度,把稳增长政策措施贯彻落实情况跟踪审计放在更加重要的位置,促进实现有质量有效益可持续的增长。投资审计是审计机关推动各项稳增长政策措施贯彻落实的“尖兵”“利器”。

回顾我县投资审计工作,虽然取得了一定成绩,发挥了重要作用,但与党和政府对审计工作的要求相比,与我们所面临的新形势、新任务相比,仍然存在四个方面的不足:

一是审计覆盖面不足。这几年固定资产投资领域规模加大,政府投资项目涉及行业广泛,建设时间跨度长,每年县政府确定的政府投资重点项目就多达上百个,但我们每年所审计的也仅有十多个,无论是项目个数还是资金总额都达不到一定的数量和规模,造成一些行业或地方的政府投资项目多年没有被列入审计项目计划,形成投资审计盲区。

二是审计分析的综合宏观性欠缺。长期以来,审计人员习惯于关注资金使用的真实性和合法性,就问题审问题,发现的微观问题多,对存在问题的原因缺少宏观综合分析,局部个性问题难以上升到体制机制层面去分析研究;对投资领域深层次的问题调查研究做的不够,对责任单位和责任人相关联的利益背景没有深入调查,揭示重大问题和个人应当承担责任的违法违纪案件线索少,甚至可能存在潜在审计风险。

三是审计方法技术含量不高。投资审计工作中,虽然运用了现场审计实施系统(AO)等计算机辅助审计手段,取得了一定成效。但应清醒地看到,我们在审计过程中还主要采用传统的人工查账方法,无工程造价方面技术人员,每年只是选择个别项目聘请中介机构进行审计,对中介机构审计项目结果也无法进行复核,一定程度了增加了政府投资审计项目风险。固定资产投资审计领域应是最活跃的技术创新领域,但我们应用新技术、使用先进技术设备的水平还不能适应新的审计工作需要。同时政府投资审计数据库尚未建设,与采用大数据分析查找问题的需求还有一定差距。

四是效益审计工作投入不够。从这些年审计情况看,真实性和合法性审计是投资审计的重点,投资决策不合理以及损失浪费的问题审计揭示不足。目前,审计中缺乏系统科学的效益审计操作指南,未完全树立效益审计的理念,对投资的经济性、效益性和效果性审计投入的时间和力量不足。

这些问题和不足,需要我们在今后的工作中进一步改进和完善。不断适应新形势、新任务的要求,依法履行审计监督职责,努力提高投资审计工作能力和水平,促进政府投资建设项目投产达效。

二、进一步做好投资审计工作措施

(一)促进政府投资领域的改革发展。一要加强对重点领域政府投资项目的全过程监管,促进政府建设项目按照国家推进投资体制改革的要求,切实加强科学决策和规范化管理,逐步健全和完善政府投资责任的约束机制和责任追究机制,努力避免政府重大工程建设领域的决策失误。二要强化投资项目审批环节监督,在政府职能转变、投资审批权下放和放开后,要通过审计注意发现因为监管真空,造成的产能过剩、重复建设和无序竞争问题,防止“一放就乱、一乱就收、一收就死”的怪圈。三要加强企业投资的,关系国家安全和生态安全,涉及重大生产力布局、战略性资源开发和重大公共利益工程项目的审计监督,确保企业在获得利益的同时,切实能够提供公共服务,发展重要前瞻性战略性产业,保护生态环境,保障国家安全。四要加强各行业投资领域发展战略、规划、政策标准等制定和实施的审计监督,促进投资政策与发展规划、产业政策、财政政策、货币结构、土地环境、市场准入政策的协调配合,引导投资结构优化升级,切实提高全社会化的投资效益。五要加强建设市场体系的监督,要通过审计着力督促清除建设市场壁垒,反对地方保护主义,反对垄断和不正当竞争,清理和废除妨碍统一市场和公平竞争的各种规定和做法,促进建立统一开放、竞争有序的建设市场体系。六要促进缩小征地范围,规范征地程序,完善对被征地农民合理规范、多元保障机制,促进激励城乡统一的建设用地市场体系。

(二)创新审计理念,切实提高宏观管理能力。一要解决好全覆盖和抓重点的关系。审计全覆盖是党和政府对审计工作提出的新要求、硬任务。政府投资涉及领域广、项目多,科学合理实行投资审计全覆盖,不是简单地对所有项目进行审计,而是有重点地审计、有步骤的覆盖。是在及时、全面掌握政府投资项目建设状态,有的放矢对重点项目进行审计的全覆盖。因此要摸清审计对象底数,结合我省投资审计力量,科学规划、统筹安排,有重点、有步骤、有深度、有成效地开展审计全覆盖。既不搞“眉毛胡子一把抓”式的全部审计,也不搞没有重点的抽查审计。二要解决好投资审计与其他审计相结合的关系。中办58号文件提出了实行审计全覆盖的意见,要求对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况进行审计全覆盖,对重大投资项目进行跟踪审计。同时,应积极探索投资审计与预算执行审计、专项资金审计、经济责任审计相结合的路子。特别是重大政府投资项目的竣工决算审计,应考虑与项目管理单位的预算执行情况审计或管理单位负责人的经济责任审计同步进行。三要解决好审计风险的管控。当前和今后一段时期政府投资审计面临着任务多、对象多、风险多的现实情况。审计风险既有审不透的风险、也有审计方法不对路的风险。审计方案制定的审计内容没有逐一实施,漏审的部分出问题了,就有审计人员的责任;审计过程中不严肃认真,或者主观故意造成审计结果偏差或不正确,就是审计人员的问题;特别是竣工决算审计中的工程造价审计,如果因为审计人员的不尽职尽责造成多支出工程款,那更是不可饶恕的错误。因此,一定要实行阳光审计、规范化审计,规避主观风险,最大限度地降低客观风险。

(三)创新审计方法,切实提高审计效率和质量。一是加快投资审计信息化。要适应信息化快速发展的需要,加快以“大数据”为核心的投资审计信息化建设,运用信息化手段开展审计工作,努力搭建投资审计数据管理平台,逐步建立政府投资项目审计数据库,探索信息化条件下的联网审计。加快审计方法体系建设,扩大工程造价软件及新技术、新设备在投资审计中的应用,将GPS、地理信息系统、钢筋位置扫描仪、谷歌地球等先进技术手段运用到投资审计工作之中,提高工作效率和审计结果的准确性。二是积极探索新的审计方式。当前,互联网+、大数据、云计算,以不可阻挡、难以限量的方式和速度颠覆传统的生产方式和管理模式,投资审计工作必须适应时代和审计对象的发展变化。今后的审计工作,必将是人机并行工作,以机器工作为主;必将是现场审计与非现场审计并行,以非现场审计方式为主;必将是时点审计与非时点审计并行,以非时点审计方式为主。这就要求审计人员打破传统思维方式、习惯理念和审计手段的羁绊束缚,积极探索实践,实现审计方法的改革创新。三是推动投资项目绩效审计。政府投资审计要以项目为支撑,审计重点应从真实性、合法性审计逐步向效益性审计发展,评价项目建设的经济性、效益性以及效果性。结合具体审计项目,将项目的立项、招投标、工程造价的控制、建设规模和投资效果等与投资的经济性、效率性、效果性有机结合,对项目进行整体的综合性评价,重点关注政府投资在管理体制和运行机制方面存在的问题,最大程度减少投资的盲目性和损失浪费。

(四)整合资源,壮大审计人才队伍。一是整合全省投资审计力量。一方面,将各级审计机关中具有工程造价、工程预算、工程管理等投资审计知识的人才整合到投资审计队伍中来,建立审计机关的投资审计人才库,满足审计工作的基本需要;另一方面,以省以下审计机关人财物管理改革和审计项目计划由省级审计机关统一管理制度的实施为契机,更多地安排和组织全省上下联动的审计项目,集全省之力,打好投资审计的每一仗。二是加大投资审计专业人才的引进。一方面,在保证审计机关各种人才均衡的情况下,加大对投资审计人才的录用,补充新鲜血液,做好人才储备;另一方面,按照中办58号文件的意见,对专业性较强的投资审计职位,实行人才聘任制,将审计工作急需的、德才兼备的人才充实到审计队伍中来。三是按照法律法规和相关制度要求,运用政府购买社会服务和整合内部审计资源等方式,充分调动各方面的力量,来解决当前投资审计人力资源不足的问题。

(五)加强学习培训,提高投资审计人员综合素质。加强对现有审计人员的培训学习,是提高审计能力和水平最现实和最有效的方法。通过培训学习,审计人员学习现代审计理念和特点,学习先进的审计技术方法,提高调查研究和综合分析能力,成为投资审计的行家里手和业务骨干,成为精通财务、工程、计算机、法律法规等的复合型人才。要增强政治品质,坚定理想信念,做到对党忠诚、对人民忠诚、对审计事业忠诚。要增强责任意识,坚持审计服务大局,立足于推动完善国家治理和服务经济社会发展,切实履职尽责,勤勉敬业。要增强遵纪守法意识,牢固树立依法审计、清正廉洁的良好形象,以党性党风党纪教育为主线,以岗位廉政教育、职业道德教育为重点,严格遵守廉政建设各项规定和审计八不准纪律,不断增强廉洁自律意识,在思想上筑牢拒腐防变的防线。

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